记者 田忠方 孙铭蔚 丁欣晴
近期，陆续有投资港美股的中国居民在社交平台上发帖分享称，已赶在6月30日前完成了跨境投资收入的个税缴纳。
其实，从今年3月开始，已有投资者反馈收到境外投资收益补税的通知，进入5月后，通知频率显著增加，覆盖地区也从一线城市向长三角、珠三角等经济活跃区域扩散。通过富途、老虎等券商开户投资港美股的中国居民成为主要通知对象，通知形式包括短信、电话等，要求投资者自查境内外所得并及时报税，追溯期集中在2022-2024这三年。补缴个税涵盖税款及滞纳金。
澎湃新闻记者从一位收到提醒的投资者处获悉，其需要对自己2022-2024年度个人在境内外从事相关活动取得的收入及个人所得税申报缴纳情况进行自查，并报告基本情况、收入情况（境内收入和境外收入）、个税申报及纳税情况、存在的问题及打算等四方面内容。
其中，对于境外收入情况，该投资者需报告包括2022-2024年度境外全部收入，包括股息收入、利息收入、出售金融资产收入、其他收入等情况。
跨境炒股为什么要交税？哪些人要补税？具体税率是多少？盈亏如何计算？个人投资者如何应对？
澎湃新闻记者就相关问题采访了税务部门、专家学者、会计师事务所和律所等相关专家，提炼出以下五个关键问题及回答。
一、内地投资者炒港美股为什么要交税？
对于跨境投资收益交税，多位受访人士均指出，实际上，中国对个人境外所得征税的法律依据一直未曾改变。根据现行法律法规和实践，境外所得都需要在境内申报纳税。
“一直以来境外炒股都应该交税，对于中国居民纳税人来说，全球所得都需要在境内纳税，所以内地投资者炒美股和港股都是要交税的。”上海国家会计学院副教授、应用经济系主任葛玉御对澎湃新闻记者表示。
1980年9月，第五届全国人大第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度至此建立，统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。2018年，修订后的《中华人民共和国个人所得税法》将第一条修改为：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
德勤中国合伙人哈纪优对澎湃新闻记者指出，根据现行法律法规和实践，如果投资者为中国籍个人，一般需要就全球所得申报缴纳中国个人所得税，这里的全球所得就包括个人的海外投资收益。而且，很多海外投资收益都不适用免税政策。
“跨境炒股收益在境内是否有纳税义务的关键，在于确认个人的税务居民身份。”普华永道中国合伙人张健菁对澎湃新闻记者分析称，“根据国内税法规定，在中国有住所的个人，即因为户籍、家庭、经济利益等关系在国内习惯性居住的个人，从中国境内和境外取得的所得，需要依法缴纳中国个人所得税。”
张健菁进一步指出，因此，如果“内地投资者”指的是在国内有户籍的中国人，一般情况下均视为在中国有住所的个人，需要就其境内外所得，包括跨境炒股收益，在中国履行申报纳税的法定义务。
“从法律层面来说，跨境炒股收益是否需要纳税问题的重心并非在跨境上，而在于现行法律法规对相关市场股票交易的纳税规定。简要说即‘除非说免的，都要收’。”某律师事务所首席合伙人对澎湃新闻记者表示。
二、近期为何被催缴者数量上升？
不难看出，对于跨境投资收入的个税缴纳政策并未出现明显调整，那么，近期被催缴者数量似乎在上升又是因为什么原因？多位受访人士认为，或与CRS（共同申报准则）的推进有关。
“政策没有调整，这两个月开始严格执行。”一位地方税务局工作人员也告诉澎湃新闻记者。
有专家解读称，中国在2015年加入经济合作与发展组织（OECD），这个组织在2014年推出了一项跨境涉税信息自动交换机制，也就是CRS共同申报准则，目的是为了打击跨境避税行为，这令中国能与全球150多个司法管辖区实现金融账户信息自动交换。利用CRS可获取居民个人境外金融账户相关数据，通过与个人所得税申报数据比对，税务部门可精准有效发现少报境外收入的行为。而近年来，随着CRS机制的完善落实，以及中国跨境投资监控尤其逃避税行为监测的技术进步、政策强化，全球征税的执行力度加大成为趋势。经过多年的积累，在今年开始正式追缴。
有券商业内人士指出，CRS从券商初交换的信息包括两方面：一是税务信息，包括投资者身份信息税号等；二是数据字段，包括年末账户余额，股息利息卖出金额，但是不包含盈利金额。
这意味着，中国税务部门能够通过CRS交换来的数据获取中国居民在境外的金融资产及交易信息，但是无法判断账户是否盈利，因此纳税人需要自己自查计算股票买卖收益并主动上报。
除了CRS机制，中国还通过跨境资金流动监测、境外投资备案信息比对、外汇收支数据筛查等方式，精准识别异常交易。一旦发现境内居民存在境外账户大额资金往来、境外投资收益未申报等情况，系统将自动触发风险预警，税务局便会跟进处理。
三、补税税率几何？
对于投资者在补税缴税中最关心的税率问题，澎湃新闻记者梳理后发现，居民个人港美股等境外资产的投资收入主要分为两类，一是资本利得税，即股票买卖差价。二是股息红利税。
“根据我国个人所得税法，个人股票交易所得属于财产转让所得，应当适用20%的税率按次征收。其中，个人在境内二级市场的股票交易所得暂免征收个人所得税；在境外直接进行股票交易所得没有免税规定，需要在取得所得的次年申报纳税。”一位税收学大学教授解释说。
葛玉御也表示，卖股票在我国属于“财产转让所得”，税率为20%。与此同时，我国对境外所得纳税实行“抵免制”，也就是境外所得在境外交完税之后，要按照中国税法算一下应该交多少，交少了就得补，交多了也不能退，结转以后五年内继续抵。
“具体到港股和美股市场，由于炒港股和美股在境外没有被扣缴税款，那就需要按20%直接补税。”葛玉御说。
哈纪优也指出，当前股息适用“利息、股息、红利所得”税目，因此税率为20%。买卖股票取得的所得适用“财产转让所得”税目，适用税率也是20%。
“当然，如果相关所得在海外已经缴纳了个税，那么在计算中国个人所得税时，可以按照规定对海外已缴纳的个税在一定范围内进行抵免。”哈纪优指出。
根据前述被提醒补税投资者收到的参考资料，港股方面：关于股票转让所得，由于香港地区免征资本利得税，因此，在中国境内需要按照财产转让所得20%的税率缴纳个人所得税。关于股息红利所得，如果直接在香港开设证券账户进行港股投资，投资者取得的股息红利，除H股、红筹股需要缴纳10%的个人所得税外，其它所有非中国上市公司都免征红利税。
美股方面：关于股票转让所得，美国对于中国居民个人免收资本利得税，因此，需要在中国境内缴纳其个人所得税。关于股息红利所得，中美两国签署了双边税率互惠协议，中国居民个人投资者的红利税率为10%，通常由券商直接从分红中扣除。因此，美国证券投资账户里的分红收益，在中国汇算清缴时需要缴纳10%的个人所得税。
四、能否盈亏互抵？
除了税率，投资者在缴税补税中最为关心的另一个问题，便是能否盈亏互抵。不少投资者指出，股票交易中并非每笔都赚钱，如果按每笔交易计税且不允许抵扣亏损的话，可能会出现整体亏损，但要交很多税的情况。
对此，受访专家均指出，虽然我国目前对于“财产转让所得”不存在盈亏互抵，但在实践中，具体到炒股到底能否按盈亏互抵征税，跟税务局是可以沟通的。整体来看，在实际操作中，允许纳税人按照纳税年度盈亏相抵，但不允许跨年互抵。
哈纪优便指出，按照现行的个人所得税法规定，财产转让所得需按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额计算纳税。中国籍个人从中国境外取得所得的，一般应当在取得所得的次年办理申报纳税。
“虽然对于跨境炒股收益的应纳税所得计算是否可以盈亏相抵，目前有关的法律法规可能还不太明确。但在税务实践中，可以观察到有些地方税局可能会允许纳税人将同一纳税年度内的跨境炒股盈亏相抵后计算缴税，但不允许跨年盈亏相抵。“哈纪优说，建议纳税人可以咨询专业顾问了解最新动态，并结合当地主管税务机关的处理意见进行申报纳税。
葛玉御也指出，按照我国个人所得税法，卖股票这种“财产转让所得”是按次纳税的，不存在盈亏互抵。“具体到炒股交易上虽然不尽合理，但税法目前确实如此规定，因此这方面有待进一步改革完善。”
“不过从目前实践来看，一年内炒股盈亏互抵，对净所得来征税，跟税务局是可以沟通的。但是炒股的亏损不可以跨年弥补。”葛玉御说。
张健菁也表示，虽然目前国内个税法对财产收益所得是按次征收且没有盈亏互抵的税法规定，但实操中有些地方税务机关允许个人投资者将同一纳税年度内的境外股票交易盈利与亏损进行汇总抵扣，仅就年度净盈利部分按20%税率计算缴纳个人所得税。
张健菁进一步指出，有些国外地区允许投资收益盈亏互抵，同时也有比较细化的规定，比如美国将买卖股票收益按持股期限分长期和短期资本利得，长期资本利得是持股超过一年，最高税率是20%；短期资本利得是不超过一年持有，适用最高37%税率。无论长期还是短期资本利得，都允许将股票交易亏损跨年度结转，从同类型应税收入里扣除，但每年有一定抵扣额度。总体看，如果本金亏损，就不用再缴税。
五、个人投资者如何应对？
当前，个人投资者在我国投资群体中占比较高，由于税务知识专业性高，不少投资者在社交平台上表示，补税的操作难度颇大，纷纷求助缴税攻略。
哈纪优表示，的确观察到目前跨境税收申报对非专业人士来说具有一定的挑战。一方面，因为海外金融产品比较复杂，国内税法下可能并没有相应法规规定来明确其纳税处理方式。
“另一方面，对于交易比较频繁的投资者而言，将不同国家不同金融机构提供的大量交易原始数据转化为向税局申报纳税的数据，可能需要具备一定的专业知识和时间精力。此外，境外所得申报纳税所需填报的申报表相对来说较为复杂，比如可能会涉及境外税抵免，为此还需填报境外税抵免表。”哈纪优说。
因此，哈纪优建议，如果纳税人交易频繁且情况复杂的话，可寻求税务专业人士的协助。
张健菁建议投资者对个人投资明细尽早进行全面梳理，并妥善留存境外券商和银行提供的交易对账单、交割单等原始凭证，以方便来年的汇算清缴工作和后续的税务检查应对。若相关所得在境外已扣缴了税款，可凭有效凭证在抵免限额内申请抵免。
与此同时，张健菁还建议纳税人持续关注税法变化和动态，在汇算清缴期间与税务机关保持良好沟通。“除了股票投资之外，其他类别的境外所得，比如境外工资收入、股息红利，其他金融产品投资收入等，都属于境外所得汇算清缴的范围。因此，如果纳税人的收入情况比较复杂，可及时聘请专业服务机构提供合规服务，以降低个人的税务合规风险。”
葛玉御则从交易角度提醒投资者注意两方面情形：一是目前炒A股，转让所得是免个税的；二是如果通过沪港通和深港通来炒港股，在2027年12月31日前也可以享受转让所得免个税的优惠，因此炒港股可通过“港股通”渠道。
据悉，税务部门发现涉税问题线索后，一般会按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查和公开曝光”的“五步工作法”开展应对，体现税务部门宽严相济的执法理念。纳税人接到提醒后应积极响应配合，按照税务部门要求，对近年来境内外取得收入和申报纳税情况进行梳理，并整理好相关佐证材料。发现存在未申报或少申报收入的应及时办理申报；不存在未申报或少申报收入的，也应向税务部门说明情况并根据税务部门要求提供佐证材料。这样才能避免因存在税收风险且拒不配合被立案稽查。
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